站內搜索:
當前位置:首頁 >> 政策法規 >> 行業制度 >> 正文 當前位置:快船vs马刺 >> 十二五規劃
關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事項的通知
發布時間:2013年01月16日

桂國資發〔2012〕151號
各市國資委,自治區直屬各有關部門,各監管企業:
       為規范我區國有企業改制(以下簡稱企業改制)財務審計與資產評估行為,加強企業改制財務審計與資產評估管理工作,現就有關事項通知如下:
        一、企業改制財務審計和資產評估管理工作的基本要求
     (一)遵守國家和自治區法律法規
       我區企業改制財務審計和資產評估項目管理工作,應當根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》(國務院令第378號)、國務院辦公廳轉發國務院國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》(國辦發〔2003〕96號)、《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》(國辦發〔2005〕60號)、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》(國務院國資委、財政部令第3號)、《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》(國務院國資委令第7號)、《企業國有資產評估管理暫行辦法》(國務院國資委令第12號)、《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》(國資發產權〔2006〕274號)、《關于企業國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》(國資發產權〔2009〕941號)、《關于印發<中央企業資產評估項目核準工作指引>的通知》(國資發產權〔2010〕71號)、《廣西壯族自治區實施<企業國有資產監督管理暫行條例>辦法》(廣西壯族自治區人民政府令第19號)、《關于進一步貫徹落實規范國有企業改制工作實施意見的通知》(桂國資發〔2006〕209號)、  《廣西壯族自治區企業國有資產評估管理暫行辦法》(桂國資發 〔2007〕99號)以及國家和自治區的有關規定,結合本通知的規定和要求,規范、有序地進行。
      (二)加強風險控制
        改制企業要加強財務審計和資產評估項目管理工作,凡改制財務審計和資產評估過程中涉及到資產對外擔保、抵押、質押、未決訴訟、資產權屬等重大事項,可能對財務審計和資產評估結果產生影響的,要由符合條件的法律中介機構出具法律意見書,對相關法律風險進行分析,并提供風險控制措施和建議。同時,改制企業要積極配合做好改制財務審計和資產評估工作,及時提供相關文件資料,搞好內外部的協調,確保改制財務審計和資產評估管理工作規范、有序進行。
      (三)明確參與改制工作各方的責任
       企業法定代表人對向中介機構提供的財務會計資料、生產經營管理資料、有關資產權屬證明等文件的真實性、合法性和完整性負法律責任;受托中介機構按照各自的執業規范對其所出具的審計報告、資產評估報告等負法律責任;各部門、各監管企業對經其審核上報的改制財務審計報告(以下簡稱審計報告)、改制資產評估報告(以下簡稱評估報告)等負法律責任。
     (四)切實維護職工的知情權、參與權、監督權
        改制企業財務審計和資產評估結果在報送同級國有資產監督管理機構核準前必須在企業內部公示,時間不少于7個工作日。如在7個工作日內,職工對審計、評估范圍和內容的真實性有異議的,企業應將有關問題書面提交中介機構,中介機構按規定予以核實,情況屬實的,必須按規定進行調整。
        二、企業改制財務審計管理工作具體要求
     (一)企業改制財務審計項目實行核準制
       企業提出改制財務審計項目核準申請時,應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料:
       1.改制財務審計項目核準申請文件;
       2.同意改制的批準文件或有效材料;
       3.企業改制的初步方案包括但不限于下列內容:企業職工(代表)大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料;
       4.審計機構提交的審計報告(包括審計報告書及其電子文檔);
       5.企業的產權登記證和營業執照(復印件);
       6.改制財務審計結果公示的情況說明(應由產權主管單位出具,包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容);
       7.其他有關材料。
       審計機構出具了帶強調事項段或保留意見或否定意見或無法表示意見的審計報告,改制企業應就審計機構提出的意見做出說明,并進行整改。整改未完成的,企業改制工作暫停。整改完成后,需重新實施審計工作,應重新將整改后的審計結果經公示無異議后報送同級國有資產監督管理機構審核。
     (二)為了分清委托方、資產占有方與審計機構的法律責任,明確改制企業的財務審計工作內容和審核標準,我們結合改制企業的財務審計的具體情況和特點,對審計報告的格式和內容作如下要求:
       1.改制財務審計依據
       審計機構應依據中國注冊會計師審計準則的規定以及與委托單位簽訂的業務約定書的要求開展改制財務審計工作。
       2.應進行改制財務審計的企業包括:
    (1)改制企業及其所出資的境內外全資子企業、控股子企業;
    (2)其他需要審計的企業工單位。
      3.改制財務審計基準日
       改制財務審計應以企業改制方案確定的改制基準日作為審計基準日。
      4.改制財務審計的范圍
       改制財務審計的范圍為改制企業按照《企業會計準則》(財政部2006年2月15日頒布)和《企業會計制度》編制的財務報表(包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注)。其中,審計基準日在6月30日(含)之前的,需編制最近3個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告;審計基準日在6月30日之后的,需編制最近兩個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告。
      凡需編制合并會計報表的改制企業其審計范圍應當包括改制企業的本部會計報表及合并會計報表。
      5.改制財務審計的內容
    (1)改制企業剝離資產、負債狀況及相關經營情況;
    (2)改制企業自資產評估基準日至完成工商變更登記期間產生的盈虧情況(在改制方案和轉讓信息公告中已明確該期間企業的盈虧由受讓方享有或承擔的除外);
       6.改制財務審計的內容應按照年度財務決算審計的要求執行,并充分關注以下審計事項:
    (1)土地使用權、專利權、商標權、非專利技術、探礦權、采礦權、特許經營權等無形資產情況;
    (2)各項資產減值損失的構成和計提基??;
    (3)企業的資產權屬情況,賬外資產和賬外業務情況;
    (4)預提和待攤費用的構成和依據;
    (5)長期掛賬的負債的性質和原因;
    (6)改制企業應付職工薪酬(應付工資、應付福利費、職工教育經費)結余的處理情況,以及改制過程中計提的辭退費用等事項;
    (7)預收賬款的構成和依據;
    (8)處置重大資產的依據和原因,資產損失財務核銷情況;
    (9)企業改制清產核資清查出的損失的處理情況;
    (10)正在或將要履行的重大合同對公司生產經營及財務狀況的影響;
    (11)或有事項、期后事項、資產抵押及承諾事項(包括對外擔保、即將支付的大額款項、未決訴訟等);
    (12)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對企業的影響;
    (13)以成本計量的投資性房地產各期的收入狀況;
    (14)企業改制產生的相關稅費等;
    (15)業務約定書中明確其他需要審計的事項。
      7.審計報告披露
審計機構在改制財務審計工作中,應當重點關注審計事項披露的完整性和真實性。審計報告披露內容除按照年度財務決算報告的要求執行外,還應包括以下事項:
     (1)審計范圍與企業委托的范圍是否一致,不一致的應詳細說明原因;
     (2)審計后的會計報表為非合并會計報表的,應披露期初數、審前數、審計調整數和審定數;
     (3)企業存在會計政策和會計估計變更、以及重大會計差錯調整等事項的,應附報審計調整情況表;
     (4)若各會計期間主要報表項目<
關閉窗口
你是第  7472048  個訪問者
桂ICP備17005665號-1 ©2012 廣西注冊會計師協會 版權所有 地址:廣西南寧市桃源路82號財政廳綜合樓8樓
郵編:530021 電話:0771-2863038 傳真:0771-5329100 網址://www.eyqzg.club E-mail:[email protected]